Судебная бухгалтерская экспертиза – это исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.
Проводится в рамках арбитражных, уголовных и гражданских судебных процессов и на досудебной стадии урегулирования экономических споров. Например, при направлении претензии контрагенту.
Основанием для проведения бухгалтерской экспертизы является:
- при внесудебном урегулировании споров – запрос руководителя организации. В запросе указываются вопросы, которые необходимо исследовать, предоставляемые документы и сроки проведения исследования. Результатом является заключение специалиста. Такое заключение в дальнейшем может быть использовано в качестве доказательства по делу;
- на досудебной стадии процесса – постановление следователя о назначении экспертизы с указанием выбранного экспертного учреждения, экспертов, вопросов, ставящихся перед экспертом. Результатом является заключение эксперта;
- на стадии судебного разбирательства – определение суда о назначении экспертизы с указанием выбранного экспертного учреждения, экспертов, вопросов, сроков проведения и стоимости. Также, судебная бухгалтерская экспертиза может быть назначена по ходатайству сторон. Результатом является заключение эксперта.
Отдельный вид исследования – критическая рецензия на судебную бухгалтерскую экспертизу другой стороны процесса, позволяющую ее оспорить. Производится по запросу представителя одной из сторон на любой стадии процесса. В этом случае результатом является заключение специалиста, которое также можно использовать в качестве доказательства.
Специалист или эксперт могут быть вызваны в суд для дачи пояснений, по проведенным экспертизам.
Для более корректной постановки вопросов и определения перечня документов возможно проведение предварительной консультации.
Судебная бухгалтерская экспертиза может проводиться как самостоятельное исследование, так и в составе комплексной экспертизы. Это актуально при возникновении споров с налоговыми органами и контрагентами, трудовых споров, работам по госконтрактам, при проведении процедуры банкротства организации.
При проведении судебной бухгалтерской экспертизы перед экспертом ставятся такие вопросы, как:
- отражены ли в регистрах бухгалтерского учета операции, не подтвержденные первичными документами?
- имела ли место какая-либо конкретная операция (перевод денежных средств, зачет предоплаты, отгрузка товаров) в исследуемом периоде? Определить денежный эквивалент операции.
- подтверждены ли документально расходы организации в исследуемом периоде?
- на какие цели были использованы средства, поступившие по госконтракту в исследуемом периоде?
- в каком размере и каким сотрудникам была выплачена заработная плата в исследуемом периоде?
- какова сумма начисленной амортизации по исследуемым основным средствам в исследуемом периоде?
Основным объектом исследования являются первичные документы по исследуемым операциям:
- договоры с приложениями, протоколами разногласий и т.п.;
- акты приема-передачи;
- товарные накладные;
- счета-фактуры;
- документы, подтверждающие оплату: платежные поручения, банковские выписки, кассовые чеки и т.п.
Дополнительно могут предоставляться:
- учетная политика организации;
- финансовая отчетность;
- налоговые декларации;
- регистры бухгалтерского учета;
- акты налоговых проверок;
- заключения аудиторов и т.п.
Все предоставляемые документы должны быть заверены в соответствии с законодательством РФ и для удобства составлена опись документов.
В случае невозможности представления документов исследуемых операций от одной из сторон, они запрашиваются в судебном порядке.
ООО Экспертное учреждение «АбсидА» действует в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и располагает специалистами, отвечающими требованиям федерального закона.
Основным направлением деятельности нашей организации является проведение бухгалтерских, финансово-экономических, оценочных и иных экспертиз финансово-экономического характера.
Экспертное учреждение располагает специалистами в сфере экономики и бухгалтерского учета, а также сотрудничает со специалистами юридического профиля и способно оказать ряд комплексных экспертных и консультационных услуг.
Итоговым документом при проведении экспертиз (исследований) является заключение эксперта (специалиста).
Сроки и стоимость проведения экспертиз определяются с учетом Приказа Министерства юстиции Российской Федерации от 08.02.2019 № 34/1-1.
Экспертное учреждение «АбсидА» аккредитовано при Арбитражном суде Московской области.
